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Le bilan comptable :

Le bilan représente le patrimoine de l’entreprise.

Le passif représente les ressources, c’est-à-dire d’où vient l’argent.

Pour simplifier, les capitaux propres représente l’argent que l’entreprise doit au(x) propriétaire(s) de celle-ci tandis que les dettes concerne l’argent dû aux différents débiteurs.

L’actif représente les emplois, c’est-à-dire l’affectation des ressources.

On distingue l’actif immobilisé qui représente les investissements de l’entreprise (brevets, machines, terrain, produits financiers…) et l’actif circulant qui représente ce qui ne restera pas dans l’entreprise (stocks, créances des clients, argent sur le compte bancaire, la caisse…)


Représentation simplifié du bilan comptable :


Actif

Brut

AP1

Net

Passif

Actif immobilisé

Immobilisations incorporelles :

Immobilisations corporelles :

Immobilisations financières :

Capitaux propres

Capital :

Réserves :

Résultat :

Provisions pour risques et charges :

    

Actif circulant

Stocks :

Créances :

Valeurs mobilières de placement :

Disponibilités (Banque, Caisse)

Dettes

Emprunts et dettes auprès établissements de crédits :

Dettes Fournisseurs et Comptes rattachés :

Dettes fiscales et sociales :

Autres dettes :

Total général

Total général

1 : Amortissements et provisions



Le bilan fonctionnel :

Le bilan comptable qui est obligatoire ne permet pas une lecture évidente de la santé de l’entreprise.

On va donc le retravailler de manière à clairement distinguer le court et le long terme ainsi que la trésorerie.

Le bilan fonctionnel n’étant pas un document comptable officiel, les appellations des rubriques peuvent varier d’une entreprise à l’autre.


Exemple de bilan fonctionnel :

Actif

Passif

Actif permanent (ou stable)

Capitaux permanents (ou stables)

Actif circulant

Passif circulant

Trésorerie active (=disponibilités)

Trésorerie passive (=concours bancaires)

Total général

Total général



Deux alternatives existent : certains auteurs considèrent les valeurs mobilières de placement (VMP) comme de l’actif circulant (point de vue adopté ici) tandis que d’autres les rajoutent à la trésorerie active en considérant que cet argent est disponible immédiatement.



Méthodologie pour passer du bilan comptable au bilan fonctionnel :


-Prendre le BRUT à l’actif

-« Descendre » les disponibilités (banque + caisse) en trésorerie active

-« Descendre » les concours bancaires (= découverts autorisés) en trésorerie passive

-Additionner les amortissements et provisions de l’actif au provisions du passif.

-« Monter » les emprunts bancaires (sans les concours bancaires) dans les capitaux permanents.




Le passif permanent représente ainsi l’ensemble des financements, c’est-à-dire de l’argent qui permet d’investir.

L’actif permanent est le reflet des investissements réalisés.

L’actif circulant représente les possessions provisoires (stocks…) tandis que le passif circulants reflète les dettes à court terme de l’entreprise.



Calcul de la trésorerie :

Le fonds de roulement est la différence entre les financements disponibles et les investissements réalisés.


Fonds de roulement (FR) = capitaux permanents – actif permanent.

Le besoin en fonds de roulement est l’argent pour exploiter correctement l’unité commerciale (acheter les stocks de marchandise, attendre les encaissements des ventes des clients…).


Besoin en fonds de roulement (BFR) = actif circulant – passif circulant.


La trésorerie représente l’argent disponible pour financer l’exploitation quotidienne de l’entreprise.


Trésorerie = fonds de roulement – besoin en fonds de roulement


On vérifie ensuite de la manière suivante :


Trésorerie = trésorerie active – trésorerie passive


Ou Trésorerie = disponibilités – concours bancaires


Les principaux ratios du bilan :

Les noms des ratios peuvent être différents d’une source à l’autre.

Ratio de rentabilité des capitaux propres

Résultat net / Capitaux propres

Ratio de financement des immobilisations

Capitaux permanents / Actif permanent

Ratio d’autonomie financière

Capitaux propres / Capitaux permanents

Délai de rotation des clients

(Créances clients x 360) / CA TTC

Délai de rotation des fournisseurs

(Dettes fournisseurs x 360) / achats TTC

Ratio de trésorerie

Actif circulant / Passif circulant



Exercice 1



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A partir de l’extrait de la balance comptable fourni (Annexe 1), vous compléterez le bilan comptable (Document 1).







Annexe 1 : Extrait de la balance

N° comptes Comptes Solde débiteur Solde créditeur
101 Capital 450 000,00
120 Résultat 7 000
151 Provisions pour risques 8 100
164 Emprunt, dettes auprès des étab. de crédit 202 000
201 Frais d'établissement 14 500
207 Fonds commercial 56 000
211 Terrains 34 000
213 Constructions 510 000
215 Inst. tech., mat. et outil. 49 000
2 183 Matériel de bureau et informatique 25 000
261 Titres de participation 14 000
274 Prêts 7 200
2 801 Amort. frais établissements 4 500
2 813 Amort. constructions 65 000
2 815 Amort. ITM et O. 23 000
28 183 Amort. mat. de bureau et informatique 7 200
371 Stocks de marchandises 78 000
401 Fournisseurs 75 480
404 Fournisseurs d'immobilisations 42 000
411 Clients 234 000
416 Clients douteux 7 200
421 Personnel, rémunérations dues 102 097
431 Sécurité sociale 52 067
444 Impôt sur les bénéfices 38 000
491 Prov. pour créances douteuses 4 112
512 Banque 51 067
530 Caisse 589
Total 1 080 556 1 080 556



Document 1 : Le bilan comptable

Actif Brut Amortissements et provisions Net Passif
Actif immobilisé




Capitaux propres


Immobilisations incorporelles :




Capital :


Immobilisations corporelles :




Réserves :


Immobilisations financières :




Résultat :


Provisions pour risques et charges :


Actif circulant




Dettes


Stocks :




Emprunts et dettes auprès établissements de crédits :


Créances :




Dettes Fournisseurs et Comptes rattachés :


Valeurs mobilières de placement :




Dettes fiscales et sociales :


Disponibilités (Banque, Caisse)




Autres dettes :


Total général




Total général






Exercice 2



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  1. Vous établissez le bilan fonctionnel (Document 2).

  2. Vous calculez le FRNG, le BFR et la trésorerie (Document 3).

  3. Vous calculez les ratios demandés (Document 5) en vous servant des bilans établis et du document 4.




Document 1 : Le bilan comptable

Actif Brut Amortissements et provisions Net Passif
Actif immobilisé 709 700 99 700 610 000 Capitaux propres 465 100
Immobilisations incorporelles : 70 500 4 500 66 000 Capital : 450 000
Immobilisations corporelles : 618 000 95 200 522 800 Réserves : 0
Immobilisations financières : 21 200 0 21 200 Résultat : 7 000
Provisions pour risques et charges : 8 100
Actif circulant 370 856 4 112 366 744 Dettes 511 644
Stocks : 78 000 78 000 Emprunts et dettes auprès établissements de crédits : 202 000
Créances : 241 700 4 112 237 088 Dettes Fournisseurs et Comptes rattachés : 117 480
Valeurs mobilières de placement : Dettes fiscales et sociales : 192 164
Disponibilités (Banque, Caisse) 51 656 51 656 Autres dettes :
Total général 1 080 556 103 812 976 744 Total général 976 744



Document 2 : le bilan fonctionnel

Actif Passif
Actif permanent (ou stable)


Capitaux permanents (ou passif stable)


Actif circulant


Passif circulant


Trésorerie active


Trésorerie passive


Total


Total




Document 3 :La trésorerie

Fonds de roulement


Besoin en fonds de roulement


Trésorerie


Document 4 : Informations complémentaires

Chiffre d’affaires HT réalisé : 1 207 456 €

Coût d’achat HT des marchandises vendues : 876 565 €

TVA : 20 %





Document 5 : Les ratios

Ratios Calcul Résultat Ratio moyen d'entreprises du même secteur Pour l'entreprise, le résultat obtenu est :
Ratio de rentabilité des capitaux propres Résultat net / Capitaux propres


0,02
Ratio de financement des immobilisations Capitaux permanents / Actif permanent


1,10
Ratio d’autonomie financière Capitaux propres / Capitaux permanents


0,50
Délai de rotation des clients (Créances clients x 360) / CA TTC


45
Délai de rotation des fournisseurs (Dettes fournisseurs x 360) / achats TTC


46
Ratio de trésorerie Actif circulant / Passif circulant


1,05

Arrondissez les ratios à quatre décimales